物资采购方式：1、集中采购2、项目部自购3、甲供材4、甲控材5项目部之间调拨

发票概述：可抵扣进项税额的发票（增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税用发票）

发票概述联次：1记账联2抵扣联3发票联456复联

增值税专用发票的内容：84位字符 108位字符 二维码

一般纳税人增值税专用发票管理环节：领钩、开票、认证、抵扣、保管、法律责任

影响公司现金流

增加公司税负

肢解分包的风险

存量资产不得抵扣

前言：

在建筑工程中，人工费约占工程总造价的20%-30%，而人工费主要用于支付劳务队伍及零散的农民工工资。“营改增”后这部分成本能否抵扣对建筑业的税负和利润影响很大。

分包模式的几中分类：

大清包、小清包、大包。

主要影响：

应对措施：

总承包合同的影响及建议：

建设单位验工计价后并非立即支付工程款，同时，验工计价单中还要直接扣除5%-10%的预留质量保证金等。

所得税后续管理对象：

跨年度事项、重大事项、高风险事项、若干重点行业。

主要影响：

应对措施：

研究开发项目要切实体现“新产品、新工艺、新技术”三新。

程序符合政策要求：

按期取得立项资料、按期进行税务申报、及时补充备案所缺资料。

设备管理规增值税很重要：

外购设备可以抵扣   17%>11%

设备占成本比例大    20%-30%

但是，大部分是从个人租赁，不能抵扣。

设备管理模式：

自购、外部租赁、内部调拨。

过度期设备的采购管理：

延迟购买、租赁。

物资采购对增值税非常重要：

17%>11%    倒差

物资占成本比例大    决定进项税额的大小

物资一般可以取得增值税专用发票

物资采购的方式：

集中采购、项目部自购、甲供材、甲控材、项目部之间调拨。

供应商准入制度变革：

加供物资的管理：

超验问题：

工程质保金的问题：

变更索赔的问题：

“营改增”对建筑施工企业经营模式的影响：

可抵扣进项税额的发票

增值税专用发票的联次

第一联：记账联、第二联：抵扣联、第三联：发票联、第四联第五联第六联均为：副联。

增值税专用发票的票面由四部分组成：

票投部分、票体部分、票尾部分、其他。

增值税专用发票的特殊性：

抵扣凭证、等同货币、内容充分、违反重罚。

一般纳税人增值税专用发票管理环节

取得发票

认证、抵扣发票

营业税制下   重点关注发票是否跨期；

增值税制下：

1、重点关注发票的传递时间；

2、避免出现逾期未认证、未抵扣；

3、发票在不同部门之间保管传递，如有丢失，补办程序较为复杂。

发票的法律责任：

应对措施：

税收特征的区别：

营业税：价内税；

增值税：价外税。

金税工程:

1、一个网络：从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网。

2、四个系统：增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统、发票协查信息管理子系统。

汇总纳税模式：

三、汇总纳税模式——影响

1、预征率的高低直接关系分支机构的实际税负的高低，

2、汇总纳税方式带来现金流的增加：

3、税务管理的复杂性。

营改增对建筑施工企业现金流的影响

合同内甲供材，目前模式加大税；款，增加资金占用。

工程质保金为：计价总额的5%-15%。

拆迁补偿费影响税负，进而影响现金流。

汇总纳税模式需加强对内部资金的管控。

融资需求加大导致现金流出。

一、两种税制下会计核算的区别：

1、会计科目设置不同，2、会计处理分类不同，3、会计核算原则不同，4、会计核算的税收直观度不同。

二、“营改增”对会计核算的影响

（1）对建造合同收入、成本确认的影响，（2）对营业税金及附加确认的影响，（3）对上交管理费及分包差的影响，（4）对资金占用费的影响，（5）对集团内部折旧费计提的影响，17%（6）对材料、水电费抵顶劳务分包款的核算影响，（7）对混业经营分开核算的影响，（8）对进项税额“简易征收、免税及非增值税应税项目”与可低扣项目间分开核算的影响，（9）对“专项储备”“安全生产费”核算的影响，（10）对预缴增值税核算的影响，（11）对季度汇总增值税核算的影响，（12）对年度清算增值税核算的影响。

1、应交增值税，2、未交增值税，3、待抵扣进项税额，4、增值税留抵税额，5、增值税检查调整。

三、“营改增”对会计核算的应对措施

1、注重“营改增”及增值税政策的培训，2、模拟仿真运行，3、梳理修订现有制度与流程，4、对“营改增”进行涉税规划。

不同法人间物资调拨，属于销售行为，需要缴纳增值税。

当期进项税额--工、料、机

人工成本难以抵扣：

部分材料按低税率抵扣：  6%

应对措施;

选择合格供应商

提升企业管理水平

改革现有管理模式

固定资产采购策略（存量资产不能抵扣）