问题一：

老师您好，合同是2016年1月份签订，2月份在建委备案的，没有到税务备案，未给甲方开过票。现在甲方要求我们开具11个点的专票，把之前在建委备案的合同拆成两份合同拿到税务备案，一份按照简易征收，一份按照一般计税。请问，这样我们会涉及到哪些税务风险。恳请老师解答。

答：

这位同仁的表述我理解是这样的，就是把2016年1月签订的合同按营改增时点拆分成两份合同，营改增时点前的工程量按简易征收签订；营改增时点后的工程量按一般计税签订。如果是这样，我们可能涉及到的风险主要是：

1、建委备案合同与税局备案合同不一致的风险。可能会接受相关的行政处罚，规避的方法就是去其中一方进行变更备案，使备案的合同一致。

2、工程量对应的成本划分问题。如果合同一旦变更，两段时期的工程量应进一步明确，相应的成本明确合理区分，不能想要做税务筹划，而把两方的成本做的奇高或奇低。

3、营改增后的成本是否可以充分的取得增值税专用发以进行进项抵扣，从而是成本有效降低，税负减少。这就要进行对比测算，并根据测算结果和业主协商营改增合同的签订，充分考虑我们税负因素，尽可能的争取多的利益。

 

 

问题二：

在营改增之前 甲方把1000万付给了 甲供材的供应商，但是我们没有给甲方开发票，供应商也没有给我们开发票，现在到了增值税体制下，我们能直接补给甲方发票，分供商能直接补给我们发票么？

答：

营改增之前甲方把1000万付给了 甲供材的供应商，但是我们没有给甲方开发票，供应商也没有给我们开发票，本身这样就应该在4月30日前解决。但是现在未解决的情况下，我们应和当地税务机关充分沟通，看是否可以补交1000万的营业税及附加费以及滞纳金，再根据补交的情况向业主开具0税率的增值税普通发票，备注栏注明营业税已缴纳等信息。供应商也只能开具增值税普通发票给我们。

问题三：

我想咨询下营改增前收到的预收款需要缴税吗,现在都要在国税缴纳了

答：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部第52号令）第二十五条规定，“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”应该在收到预收账款时缴纳营业税。

 

问题四：

我开发公司，取得旧城改造项目，支付给老百姓的拆迁补偿，安置费，林地补偿等款项，用交契税吗？

答：

根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》财税〔2004〕134号文件规定，房开企业受让国有土地使用权所支付的拆迁补偿、安置费等均应并入成交价格计征契税。

 

问题五：

我们水是从别的施工单位水表上接过来的，我们付款给他们，但是他们只能给我们开收据，我们就无法取得发票，这种情况怎么改善呢？有没有好的办法？

答：

这个可以积极和水表单位协商，看是否可以分表；如不可以，则可以在合同中约定，对方计价时扣除相关水费后再行计价。

 

问题六：

有个问题要咨询一下 关于会计实务操作 上月末入了某单位不含税价的成本 结果由于供应商在外地 这个月初才把发票寄过来 发现发票上的不含税价比我原入帐的成本要少 但是发票总的含税金额一致 请问账务上要如何处理？

答：

上月末是预估成本列账，按会计制度规定需要在月初时红字冲回，再根据正式发票按正确金额记账即可。

 

问题七：

对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利?

答：

这个则需要在选用简易计税和一般计税方法之间进行测算，那种情况的税负较低，可采取那种方法，因为测算涉及内容较多，在这里不详细阐述。

 

问题八：

我们在公司办了外经证，但是没有在当地办报验，因为我们不开发票就没去办，现在要开发票，他们提出外经证超过期限不给预交税金，我们着急开发票收工程款，我们想问下，这个合理吗？本来应该是方便纳税人的，现在缴税还交不了

答：

根据《关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)规定，“延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。”但这个规定各地执行情况不一样，一般期限在180天，超期需要重新更换外管证后，方可办理纳税事宜。

 

问题九：

老师好，请问一般计税的新项目，生活区水电费能否开专票，进项税金能否抵扣呢？如果不能，是不是生活区和办公区水电费要分开安装水电表？

答：

生活区的水电费因属于福利费用，进项税是不允许抵扣的，最好不要开具专用发票，所以生活区和办公区应分开安装水电表。

 

问题十：

我是建筑业一般纳税人，是为了BOT项目成立的项目公司，2014年成立，前期一些合同与对方签的时间在2016年5月|日前，根据合同约定按进度付款在5月1日后，问取得的专票进项税能抵扣吗？

答：

关于BOT等项目公司的增值税规定并不完善，各地执行也不太一致。很多地方对于合同还要分清是什么性质的合同，根据合同性质区别不同税目征收增值税。如为建筑业合同，要看合同中的开工日期是否在2016年5月1日以后，如果是的话，就需要按11％税率缴纳增值税，并抵扣相应的进项税额。如果不是，这可以选择简易征收方法计征增值税，这样取得的发票就不能做进项抵扣了。