第一节、征税对象

一、工资、薪金所得

退休人员取得的收入；公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。

不予征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补贴，单位已误餐补助名义发给职工的补贴、津贴不包含在内。

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产所得

个人所得税

第一节、课税对象：

一、工资薪金所得

二、个体工商户、个人独资

纳税人：

税额计算：

税率

税基（应税所得额）

特殊情形

减免优惠

征收管理

1,财产租赁所得，月，800扣除数，税率10%减增规定。

2，扣除捐赠款，30%应纳税所得额的30%劳务报酬加成征税。

3，境内外所得扣除限额，抵免后结转不超过5年

1,应纳税所得额的计算，十一项内容

2，个人独资和合伙企业生产、经营所得先分后税

3，个人投资者

4，劳务报酬所得

5，稿酬所得，图书报纸的形式

6特许权使用费所得

7，利息、股息、红利所得

8，财产转让所得，财务转租收入

9，股票转让暂不征收个税，量化资产

个人出售自有住房

10，偶然所得，全额20%，与其他所得的区别

11，

个人捐赠（对教育事业、其他公益事业部分）允许扣除，但必须通过中国境内的社会团体、国家机关。以不超过申报应纳税所得额的30%为限

应扣缴未扣缴处50%以上3倍一下罚款 

逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，责令改正，可处1万以下的罚款，情节严重的，处一万以上五万以下罚款

外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费

偶然所得以1w元为界

储蓄利息免税

征收管理：

次月15日内

账册健全的个体工商户 按年计算分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

一次承包所得 取得收入之日起30日内申报

分次承包经营所得 取得所得后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

先扣（20%/800）后，为应纳税所得额， 以此为基准再扣捐赠限额（30%以内）再看是否超2w/5w再乘税率

境外缴纳税额注意来自该国的抵免限额

抵免限额超过国内计税额的部分允许结转，但期限不能超过5年

对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围等两个需同时兼顾的因素定额，定率。

3500、4800只属于免征额

在中国境内有住所，在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

劳务收入超过2w的只有超过部分加征5成

特许权使用费

每次不超过4000的扣800

超过4000扣20%

每一次一怔

用于个人和家庭的支出不准扣除

与取得生产经营收入无关的其他支出不准扣除

纳税人 住所和居住时间标准

1、在我国居住满1年未满5年的普通外籍个人取得的境内所得(境内支付或境外支付)、境外所得境内支付，缴纳个人所得税。境外支付的境外所得免往个人所得税。

2、税率

个人所得税7级累进税率、个人工商户、个人独资企业、合伙企业、对企事业单位的承包、租赁经营所得5级累进税率。 

比例税率 其他项目20%，减征规定  稿酬减征30%，个人出租住房，减按10%  加成征税 劳务报酬 （应纳税所得，2万，5万，加5成、10成）

3、工资、薪金所得的计算

费用扣除标准为3500元，附加减除费用标准4800元。

个人取得全的一次性奖金 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月蒋、薪金所得计算纳税。

（1）如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得月费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数

个人所得税税目

1、工资、薪金所得

2、个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4、劳务报酬所得

5、稿酬所得

6、特许权使用费所得

7、利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得

9、财产转让所得

10、偶然所得

11、其他所得 

临时离境一年中一次不超过30天，一年中多次累计不超过90天

来华当日、离境当日分别算半天

建筑安装业个人取得收入的征税办法

纳税人：工程承包 看经营成果  

        个体户    参照个体工商户经营征税

        其他  薪金或者劳务报酬

征收管理：税源

         工程作业所在地扣缴

          免税项目：1)退休人员退休金 养老金免税，另外原单位的其他不免税包括实物

                    2）残疾人 劳动类免税

                    3）外籍个人非现金形式的或者实报实销的住房、伙食补贴  搬迁费、洗衣费。

源泉扣缴：支付所得的单位和个人代扣代缴，无论属于本单位人员，次月十五日内缴库。

自行申报：年所得12万元以上 次年三月之前

          两处或者两处以上取得

          境外所得

          取得没有扣缴义务人

          国务院其他规定

纳税地点：一般为收入来源地 两处货以上固定   境外取得户籍地或常住地